一秒记住【3q中文网 Www。3qdu。com】，精彩小说无弹窗免费阅读！

“你的意思是歌舞厅老板税负减轻了，会给我们打折?”小艾眼睛一亮。

“这个我不知道，要不，你去问问他，就说‘现在都营改增了，你看你的税负都减轻了，也得给我们减减了。’”

“我看不会，说不定还会升高，逐利是资本家的本性。最近有的星级酒店借营改增集体涨价，以营改增为由提高房价，将税费单独列入账单，使住客成本增长了6%左右，结果把财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司那帮负责人都搞急了，赶紧出来解释，说‘我们在营改增制度的设计过程中，已充分考虑了酒店业特点，只要把政策不折不扣落实好，一般来说，酒店企业税负水平将会出现不同程度的下降，酒店集体涨价不应拿营改增当借口。’”

(事件回顾:某女士“五一”期间要到上海玩，在某酒店官网上预订了酒店的客房，4月30日入住，5月2日退房。该酒店每天每间客房的价格是1 180元，如果在入住前一天取消预订，是免费的，如果超过时限取消预订的话，就要扣除全部房费。但是4月30日与5月1日的房费却有差别，4月30日的房费是1 357元，而5月1日的房费却是1 438.42元，相差了81.42元。

随后，她向酒店咨询，得到的答复是:酒店收取的房费除了房间价格外，还包含服务费(含税)。服务费是房价的15%，所以4月30日的房费是1 357元(1 180元+15%的服务费)，5月1日起将实施营改增，因此服务费中还要增加增值税费用，所以5月1日的房费是1 438.42元。

一些五星级豪华酒店涨价之风愈演愈烈，以在广州某酒店预订5月1日的一间客房为例，网上查看的费用清单除了房费、服务费外，还莫名其妙地多了一项100多元的“预估政府税款和费用”，占总房价的6.9%。有住客在广州某大酒店预订5月4日的客房，其费用清单也显示比她4月21日订的同样一个房间多了一项60多元的“预估政府税款和费用”。两位旅客就此询问酒店，均被告知涨价原因是根据营改增规定统一调整的。

上海希尔顿酒店员工还举例说明涨价的理由是国家实施营改增，涨价的幅度是原房价的6.9%。据了解，此次以营改增为理由涨价的酒店主要集中于凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店集团。

两部委相关负责人仔细算了一笔账。假设某酒店为增值税一般纳税人，当月销售收入(含税)为106万元，同期采购设备、材料等成本支出为11.7万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为1.7万元。

在营业税制度下，纳税人当期应缴纳的营业税为:106×5%=5.3万元;在增值税制度下，纳税人当期应缴纳的增值税为:106÷(1+6%)×6%-1.7=4.3万元。同样的收入水平，改革后增值税相比较营业税少负担税款1万元。)

“到国外住酒店的时候都有这么一个收费项目，叫作VAT，可是这个钱应该是包括在房价以外的15%里的啊!”

“按照国际惯例，房费以外收取10%的服务费和5%的税费，加在一起是15%。”

“如果按照这一惯例，国内酒店征收的15%中已经包含了5%的税费，此次各家酒店为何还要多收6.9%的增值税呢?”

“这个管理制度在中国并未执行，目前国内酒店收取的15%完全为服务费，并不包含税费。另外，大型高档酒店往往除住宿外，收入来源还包括宴会、会议等，从税收角度看，以往全部算在5%的营业税中，但现在往往要去适用9%乃至更高的税率标准。”

“那你的意思是，营改增后，他们的税负是上升的?”

“如果进项控制得好的话，该取的发票都能取到，增值税下的税负与营业税下的应该是持平的。”

“那如果控制不好呢?”

“那肯定就会上升了。”

“看来我们这些会计又有活儿干了。”

“应该说，英雄又有用武之地了。”杜云轩眼含笑意，墨色的瞳仁，仿佛也多了几分清澈光泽。

“经营确实要熟悉税法。”小艾点了点头，表示赞同。

“那当然，何止熟悉，最好是滚瓜烂熟，再在此基础上灵活运用，这就叫税收筹划。”

“税收筹划?”

“对呀，税收筹划就是充分利用税法，在不违法的情况下，尽量少纳税。”

“是不是上有政策，下有对策?”

“也可以这么说。”

“不过天天税法税法的，我们国家到底要交多少税呀?”

“你说的是税种是吧?我们首先要交流转税，流转税就是货物流通时要交的税，说白了就是相互买卖经营时要交的税;销售货物、给别人加工或修理修配时要交增值税，在销售货物时，有些商品像烟酒、化妆品呀，还要缴纳消费税。”

“化妆品除了交增值税，还要交消费税，难怪那么贵？”

“不过，最重要的还是增值税。”

“那当然，范围之广、影响之大，都是其他税种不能比的。然后就是城建税和教育费附加，它们是以增值税和消费税为计税基础的，即按你所交的增值税和消费税总和的一定比例再交城建税和教育费附加。”

“这岂不是税上加税。”

“是的，然后就是企业赚钱了要交企业所得税，个人发工资了或获得其他收入的要交个人所得税。剩下的就是一些特殊的小税种了，有房子的要交房产税，签订的合同、买的账簿都要贴像邮票那样的东西，叫印花税，拥有土地的要交土地使用税，开采原油、天然气等资源的要交资源税，买卖土地房产的要交土地增值税，有车有船的要交车船税，买房子还要交契税，记住，契税是买房的人交噢。好像就这么多吧。”

“好多噢，简直就是苛捐杂税。”

“你在大学里，没有学过税法吗?”

“没有系统地学过税法，就是学了一点税务会计，你不知道好简单噢，考试的时候就考了一个分录，

借:银行存款

贷:主营业务收入和应交税费——应交增值税（销项税额）

剩下的全是选择题。所以税法在我脑子里根本就没有一个整体的印象。”

“税务会计很重要，学会计的人一定要把税法和会计结合起来，灵活运用。”

“我现在连税法都不是很清楚，怎么跟会计结合起来灵活运用?”

“你把税法和会计结合起来一起学，不就清楚税法了，会计也熟了吗?”

“嗯，有道理，一举两得，一箭双雕。”

“其实税法上的难点就是增值税和企业所得税，其他的还好。交增值税的企业分为两类，一类是增值税一般纳税人，它们一般按销售额的13%纳税，并对其进货实行13%抵扣，其实就相当于对进销不含税金额的差额征收13%的税额。”

“不含税差额征收税额?”

“对呀，就像你进货金额为1 130元，其中不含税金额为1 000元，税额为130元，而你卖出的金额为1 695元，里面不含税的金额为1 500元，税额为195元，而进货的130元是可以抵扣的，那你交的增值税其实就是195元减去130元，即65元，也就是差价500乘以13%，对不对?”

“我明白了，国家征收增值税是一段一段地征收，而且总是在卖的时候征收，甲以不含税销售额10元卖给乙，甲按销售额10元的13%向国家缴税，乙又以不含税销售额15元卖给丙，乙又按销售额15元的13%向国家缴税，这样就意味着其中的10元征收了两遍，在甲那里征收了一遍，在乙这里又征收了一遍，为了避免重复征税，在乙这里就可以把10元这部分的税减去，这就叫抵扣。”

“对，这就很公平，你看，甲赚了10元，就只交10元的税，乙只赚了5元就只交5元的税。”

“那小规模纳税人不抵扣，那岂不是很不公平，越在后面的税负就越重。”

“但是小规模纳税人的税率也低，越往后面税负越重，那就意味着成本提高了，而商家是要获取一定利润的，所以只好提高售价，最后还是消费者承担。”

“但是售价高了，销量肯定不好呀。”

“所以很多企业都在优化流程，减少中间的代理环节，节约成本。”

“说的也对，现在很多人都想到总代理那里拿货。”

“增值税一般纳税人只有拿到增值税专用发票才能抵扣，小规模纳税人拿到增值税专用发票也不能抵扣。这就有一个问题，增值税一般纳税人和小规模纳税人交易时，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，就只好请税务局代开了。”

“感觉有点复杂。”

“其实也不像你想的那么复杂，你想，销售货物的要开发票，增值税一般纳税人销售货物开具增值税专用发票或增值税普通发票，小规模纳税人只能开具普通商业发票，专用发票可以抵扣，普通发票不能抵扣，这样交易就会有以下几种情况:

①一般纳税人A销售货物给一般纳税人B ;

②小规模纳税人C销售货物给小规模纳税人D;

③一般纳税人E销售货物给小规模纳税人F ;

④小规模纳税人G销售货物给一般纳税人H。

在第一种情况下，A销售货物给B，总价113元，其中不含税金额为100元，税额为13元，A开具增值税专用发票，B拿到专用发票后，可以抵扣。

A的账务处理:借:应收账款——B 113

贷:主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 13”

那B的账务处理就是:

借:原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 13

贷:应付账款——A 113

在第二种情况下，C销售货物给D，总价为113元，C开具普通发票给D，这个金额就是含税金额了。”

“你怎么知道这个金额就是含税金额呀?”

“付钱不但要付不含税金额这部分，还要付税额这部分，应收应付金额就等于不含税金额和税额，也就是含税金额。”

“也就是说国家的税收最后都是由消费者承担喽。”

“对呀，我们都是纳税的好公民呀。所以第二种情况的账务处理就是先把含税金额换算成不含税金额和税额，小规模纳税人的税率是3%，则不含税金额为113÷(1+3%)，是多少呀，要算一下。”

“109.71元。”

“C的账务处理就是:

借:应收账款 113

贷:主营业务收入 109.71

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.29

D是小规模纳税人，增值税不能抵扣，账务处理为:

借:原材料 113

贷:应付账款 113

第三种情况是:一般纳税人E销售货物给小规模纳税人F，假如总价也为113元，因为F是小规模纳税人，所以E不能开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。”

“如果我要开具增值税专用发票，那会怎么样?”

“那就罚款了。”

“他怎么知道我是开了增值税专用发票还是增值税普通发票呀?”

“有税控机。别想侥幸，税务局对增值税发票管得很严，而且罚款也重，接着说，E的账务处理是:

借:应收账款 113

贷:主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 13

F的账务处理是:

借:原材料 113

贷:应付账款 113

同理，在第四种情况下，小规模纳税人G销售货物给一般纳税人H，总价也为113元，一般纳税人肯定会向小规模纳税人索取增值税专用发票，因为他要抵扣。而小规模纳税人不能开具增值税专用发票，只有向税务局申请代开。不含税金额刚刚算了，是多少呀。”

“金额是109.71元，税额是3.29元。”

“那税务局开具的增值税专用发票的税额就是3.29元，也就意味着H可以抵扣的税额只有3.29元。那G的账务处理是:

借:应收账款 113

贷:主营业务收入 109.71

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.29

H的账务处理是:

借:原材料 109.71

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.29

贷:应付账款 113

如果税务局没有代开增值税发票的话，那H的增值税就不能抵扣，账务处理则为:

借:原材料 113

贷:应付账款 113

好了，增值税讲完了。”

“你讲完了，我彻底晕了。”

“在实际中，其实用不了四种情况，也就用两种情况而已。”

“为什么?”

“因为你不可能既是一般纳税人，又是小规模纳税人呢?”

“那假如我做两家公司呢?一家是一般纳税人，一家是小规模纳税人噢?”

“等你有能力做两家的时候，这些对你就算小CASE了。”

“你讲了那么多我怎么记得住呀?”

“记不住，就做笔记，常言道，好记性不如烂笔头。”

事后，她整理如下：